Một số hướng dẫn về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và lệ phí môn bài

Vừa qua, Chính Phủ đã ban hành Nghị định 134/2016/NĐ-CP vào ngày 1/9/2016 quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (“Nghị định 134”) và Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 quy định về lệ phí môn bài (“Nghị định 139”). Theo đó, một số điểm thay đổi mà doanh nghiệp cần lưu ý trong quá trình thực hiện như sau:

Hướng dẫn về thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Nghị định 134 đã mở rộng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm cả hàng hóa do doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu, nhập khẩu để thực hiện quyền xuất khẩu, nhập khẩu, quyền phần phối theo quy định của pháp luật thương mại và đầu tư.

Nếu một mặt hàng vừa được áp dụng mức thuế suất ưu đãi và mức thuế suất ưu đãi đặc biệt, thì doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi nếu mức thuế suất ưu đãi trong trường hợp này thấp hơn mức thuế suất ưu đãi đặc biệt. Doanh nghiệp sẽ được xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định của pháp luật về quản lý thuế trong trường hợp đã nộp thuế nhập khẩu theo mức thuế suất ưu đãi đặc biệt cao hơn mức thuế suất ưu đãi.

Một điểm đáng lưu ý tại Nghị định 134 là doanh nghiệp được bảo lãnh tiền thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo một trong hai hình thức: (i) bảo lãnh riêng, hoặc (ii) bảo lãnh chung. Theo đó, bảo lãnh riêng là việc tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp số tiền thuế cho một tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; trong khi bảo lãnh chung là việc tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp số tiền thuế cho hai tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trở lên tại một hoặc nhiều Chi cục Hải quan.

Hướng dẫn về lệ phí môn bài

Nghị định 139 quy định người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm: (i) doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật; (ii) tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã; (iii) đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật; (iv) tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; (v) tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh; (vi) chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức; và (vii) cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Mức thu lệ phí môn bài căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, cụ thể như sau: (i) tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng là 3.000.000 đồng/năm; (ii) tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống là 2.000.000 đồng/năm; và (iii) chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác là 1.000.000 đồng/năm. Doanh nghiệp nếu thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.

Doanh nghiệp thành lập mới được cấp mã số thuế trong khoảng thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cho cả năm; nếu thành lập mới nhưng được cấp mã số thuế trong khoảng thời gian 6 tháng cuối năm thì doanh nghiệp chỉ phải nộp 50% mức lệ phí môn bài của một năm tương ứng theo quy định.

Doanh nghiệp thành lập mới phải kê khai và đóng lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thay cho quy định trước đây là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; quá thời hạn này thì doanh nghiệp phải nộp mức lệ phí môn bài cho cả năm, không phân biệt thời điểm được cấp mã số thuế là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.

Nghị định 134 có hiệu lực từ ngày 1/9/2016 và Nghị định 139 có hiệu lực từ ngày 1/1/2017.