Một số quy định mới liên quan đến mã số thuế doanh nghiệp

Ngày 28 tháng 6 năm 2016 vừa qua, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế (“Thông tư 95”), cụ thể quy định về hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thay đổi thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; đăng ký thuế đối với trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức, trách nhiệm quản lý và sử dụng mã số thuế.

Cấp và sử dụng mã số thuế

Doanh nghiệp được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi chấm dứt hoạt động, trừ một số trường hợp đặc biệt như: (i) người nộp thuế tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí; (ii) nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài đăng ký nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; (iii) doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; (iv) tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu; và (v) tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh

Theo đó, mã số thuế 10 số được cấp cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có đầy đủ tư cách pháp nhân và mã số thuế 13 số được cấp cho (i) chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp; (ii) các đơn vị phụ thuộc của các tổ chức kinh tế; (iii) nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, Công ty mẹ – Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp đồng, hiệp định dầu khí; và (iv) địa điểm kinh doanh của hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh trong trường hợp các địa Điểm kinh doanh trên cùng địa bàn cấp huyện nhưng khác địa bàn cấp xã

Trong trường hợp phát sinh các hoạt động sản xuất kinh doanh mới hoặc mở rộng kinh doanh sang địa bàn tỉnh, thành phố khác nhưng không thành lập (i) chi nhánh, (ii) đơn vị trực thuộc, (iii) cơ sở sản xuất trực thuộc, thuộc đối tượng được hạch toán khoản thu của ngân sách nhà nước, thì doanh nghiệp sử dụng mã số thuế đã cấp để khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế tại địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh mới hoặc mở rộng đó.

Đăng ký thuế và thay đổi thông tin đăng ký thuế

Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ: (i) ngày ghi trên Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp; (ii) ngày ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị trực thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp; (iii) Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh; (iv) ngày phát sinh trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh; (v) ngày ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế hoặc (vi) Ngày ký hợp đồng, hiệp định dầu khí.

Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế tại (i) Cục Thuế nơi đặt trụ sở chính đối với doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc (trừ hợp tác xã, tổ hợp tác), nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí; nhà thầu nước ngoài; hoặc (ii) cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức nộp thay cho cá nhân hợp đồng, hợp tác kinh doanh và tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.

Bên cạnh đó, Thông tư 95 cũng quy định đối với trường hợp doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, thì phải tiến hành thông báo thay đổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh.

Chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Mã số thuế của doanh nghiệp sẽ chấm dứt hiệu lực trong trường hợp: (i) doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoặc giải thể, phá sản; (ii) bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; hoặc (ii) tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất).

Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, doanh nghiệp phải hoàn thành các nghĩa vụ sau: (i) nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn; (ii) hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; và (iii) chấm dứt hiệu lực mã số thuế của các đơn vị trực thuộc trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp.

Khôi phục mã số thuế

Doanh nghiệp được khôi phục mã số thuế nếu: (i) cơ quan thuế đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau khi bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương, nhưng sau đó cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép tương đương; (ii) cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc trường hợp phải chấm dứt hiệu lực mã số thuế do lỗi của cơ quan thuế.

Thông tư 95 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12/8/2016.