Tổng hợp các quy định mới về thuế đối với doanh nghiệp

Thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu

Ngày 07/11/2016, Bộ tài chính đã ban hành Công văn số 15888/BTC-TCT hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu. Theo đó, việc doanh nghiệp nước ngoài cho phép doanh nghiệp Việt Nam sử dụng nhãn hiệu và thu tiền sử dụng thì được xem là hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ (không phải là hoạt động chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ) và phải nộp thuế nhà thầu.

Theo Công văn này, thuế nhà thầu mà DNNN phải nộp cho hoạt động này gồm: (i) thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 10% trên doanh thu tính thuế; và (ii) thuế giá trị gia tăng với thuế suất là 10% (nếu áp dụng theo phương pháp khấu trừ) hoặc 5% tính trên doanh thu tính thuế (nếu áp dụng theo phương pháp trực tiếp).

Thuế giá trị gia tăng đầu vào của doanh nghiệp

Ngày 28/10/2016,  Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 173/2016/TT-BTC (“Thông tư 173”) sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) ngày 31/12/2013.

Thông tư 173 đã nới lỏng điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với trước đây. Cụ thể, doanh nghiệp được sử dụng chứng từ thanh toán hợp pháp qua tài khoản ngân hàng chưa đăng ký với cơ quan thuế để khấu trừ thuế GTGT đầu vào ngoài các trường hợp được khấu trừ đang được áp dụng theo quy định hiện hành.

Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 15/12/2016.

Cách trích khấu hao tài sản cố định

Ngày 13/10/2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 147/2016 /TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định (“Thông tư 147”). Theo đó:

Doanh nghiệp phải xác định và tách riêng phần tài sản (diện tích) để bán, để cho thuê ra khỏi các tài sản là nhà hỗn hợp vừa sử dụng làm tài sản hoạt động của doanh nghiệp vừa để bán, để cho thuê theo quy định của pháp luật trước khi trích khấu hao tài sản cố định. Phần tài sản này sẽ không được hạch toán là tài sản cố định và không được trích khấu hao tài sản cố định. Trường hợp không xác định, tách riêng được phần tài sản để bán, để cho thuê thì toàn bộ nhà hỗn hợp này không được hạch toán là tài sản cố định và doanh nghiệp không được trích khấu hao.

Ngoài ra, theo Thông tư 147, tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp sẽ được phân thành 7 loại (trước đây là 6 loại), gồm: (i) nhà cửa, vật kiến trúc; (ii) máy móc, thiết bị; (iii) phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn; (iv) thiết bị, dụng cụ quản lý; (v) vườn cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm; (vi) các tài sản cố định là kết cấu hạ tầng, có giá trị lớn do Nhà nước đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước giao cho các tổ chức kinh tế quản lý, khai thác, sử dụng; và (vii) các loại tài sản cố định khác.

Thông tư 147 có hiệu lực từ ngày 28/11/2016.